پایان نامه بررسی عملکرد اداره کل امور مالیاتی در وصول مطالبات بر درآمد

شرح مختصر:

با تأمل درزندگي اجتماعي بشر در طول تاريخ متوجه مي شويم كه انسان همواره نيازمند امنيت، مشاركت و همياري گروهي بوده و همين نيازها مبناي مناسبي براي تشكيل دولتها بوده اند. انسانها از همان روزگاران نخستين براي برخورداري از امنيت. احساس رضايت و رفاه بيشتر با تقبل ارائه خدماتي از طريق زور بازو مانند شكار حيوانات و تهيه غذا و … به گونه اي اقدام به پرداخت ماليات مي كرده اند و اين احساس مسئوليت و پرداخت ماليات نسل به نسل و گام به گام حركت كرده تا اينكه به وضعيت كنوني در عصر حاضر رسيده است ماليات يكي از منابع تأمين در آمد دولت و تكيه گاهي مطمئن براي دستيابي به اهداف اقتصادي، اجتماعي، فرهنگي و بعضاً سياسي است و اثر بخشي آن هنگامي محسوستر است كه سهم بيشتري از هزينه هاي دولت را تامين كند (معاونت عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور،1384: 25).

دولتهاي عصر حاضر تفاوت فاحشي با دولتهاي ماقبل خود دارند و اين تفاوت نيز همچنان ادامه خواهد يافت به همين ترتيب نيز دامنه وظايف آنها و براي انجام اين وظايف نياز به منابع مالي عظيمي است كه در اين بين ماليات در سطح دنيا حرف اول را مي­زند.

در گذشته دولتها داراي وظايف محدود و اندكي از جمله حفظ نظم عمومي و دفاع از كشور بودند ولي در عصر حاضر در سايه انقلاب صنعتي و پيشرفت چشم گير علم و صنعت دولتها وظايف گوناگوني دارندكه اين امر باعث افزايش مخارج دولتها شده است و در اين جا نيز بهترين و مطمئن ترين و سالمترين منبع تامين مالي ماليات مي باشد (کرمی،1384: 18).

مالیات به عنوان یکی از مهمترین منابع درآمدی دولت به شمار می رود این عنصر علاوه بر آن که در جبران و تامین بخشی از هزینه های بخش عمومی بالاخص هزینه های جاری نقش عمده دارد به عنوان یکی از اهرم های موثر در سیاست مالی دولت به شمار می رود علاوه بر این مالیات ها دارای نقش های تعادلی نیز می باشند و در مهار برخی از پدیده های مخرب اقتصادی از جمله تورم و یا رکود اقتصادی نقش دارد ماليات رامي توان ازجهات مختلف موردبررسي قراردادكه ما در اينجا به سه مورد از آنها اشاره مي كنيم

فهرست مطالب

• چکیده 1
• فصـــل اول:کلیات تحقیق
• 1-1- مقدمه 3
• 1-2- بيان مسئله 4
• 1-3- اهميت و ضرورت تحقيق 5
• 1-4- اهداف تحقيق 6
• 1-4-1- هدف اصلي 6
• 1-4-2- اهداف فرعي 6
• 1-5- فرضيه هاي تحقيق 6
• 1-5-1- فرضیه های اصلی 6
• 1-5-2- فرضیه های فرعی 7
• 1-6- قلمرو زماني تحقيق 7
• 1-7- قلمرو مكاني تحقیق 7
• 1-8- تعريف واژه ها و اصطلاحات بكار رفته در پژوهش 7
• 1-8-1- مؤدي مالياتي 7
• 1-8-2- مأمورين تشخيص ماليات 7
• 1-8-3- حوزه مالياتي 8
• 1-8-4- در آمد مشمول ماليات 8
• 1-8-5- تعريف ماليات 8
• 1-8-6- اظهار نامه مالياتي 8
• 1-9- نحوه تدوين پژوهش 8
• فصــل دوم:ادبیات تحقیق
• 2-1-مقدمه 10
• 2-2- چارچوب نظری تحقیق 10
• 2-2-1- اصل منفعت 11
• 2-2-2- اصل توانایی پرداخت 12
• 2-2-1- عدالت مالیاتی به دو نوع تقسیم می شود 14
• 2-2-1-1- عدالت افقی 14
• 2-2-1-2- عدالت عمؤدی 14
• 2-2-2-کارایی اقتصادی 15
• 2-2-3- جلب رضایت مالیات دهندگان 16
• 2-2-4- سلامت و کارایی مدیریت و سازمان مالیاتی 17
• 2-3- فلسفه وجودي ماليات و ارتباط منطقي با منابع مالياتي 18
• 2-4- ظرفيت مالياتي 19
• 2-5- معافيتهاي مالياتي 20
• 2-5-1- معافیت‌های مالیاتی مصرح در قانون مالیات‌های مستقیم 20
• 2-6- فرآيند ماليات گيري 22
• 2-7-وصول ماليات 23
• 2-7-1- وصول نقدي و وصول جنسي 23
• 2-7-2- پيش پرداخت، تقسيط و تهاتر در ماليات 24
• 2-7-3- وزن حقوقي و اقتصادي وصول ماليات 25
• 2-7-3-1- تضامن 26
• 2-7-3-2- وصول ماليات از توزيع كننده درآمد 27
• 2-7-4- وصول ارادي و وصول قهر 28
• 2-8- نظام مالیاتی 29
• 2-9- دیدگاههای مختلف درباره مالیات 30
• 2-10- بخشی از نامه امام علی (ع) به مالک اشتر 31
• 2-11- بررسی سیر تاریخی مالیات در ایران 33
• 2-12- فرهنگ مالیاتی 34
• 2-13- ويژگيهاي يك فرهنگ مالياتي مطلوب 37
• 2-14- خود اظهاري مالياتي 38
• 2-14-1- مزاياي روش خود اظهاري در محاسبه ماليات 38
• 2-14-2- معايب و مشكلات در سيستم خود اظهاري 38
• 2-14-3- وضعيت خوداظهاري در ايران 39
• 2-15- تمكين مالياتي 40
• 2-16- انتظارات مؤديان و رفتارهاي كاركنان مالياتي 42
• 2-17- فرار مالياتي 44
• ‎2-17-1- زمینه های پیدایش فرار مالیاتی 44
• 2-17-2- فرق بین فرار مالیاتی و اجتناب‎ ‎مالیاتی 45
• 2-17-3- دلایل ایجاد فرار مالیاتی واجتناب مالیاتی ‏ 45
• ‏2-17-3-1- پيچيدگي و ابهام در قوانين و مقررات مالياتي 45
• ‏2-17-3-2- عدم آگاهی وبه روز نبودن اطلاعات مديران ارشد مالياتي 46
• ‏2-17-3-3- عدم توجه به منابع انساني کارآمد 46
• ‏2-17-3-4- عدم گسترش‎ ‎فرهنگ مالیاتی در جامعه 46
• ‏2-17-3-5- عدم وجود پاداش وتنبیه متناسب با عملکرد مؤديان ‏ 47
• ‏2-17-3-6-عدم رعایت اصول تعيين ماليات 47
• 2-17-3-7- عدم وجود سیستمهای اطلاعاتی از وضعیت اقتصادی روز جامعه 48
• 2-18- راهکار های بهبود روش های عملیاتی اخذ مالیات 48
• ‏2-18-1- تدوین قوانین سهل وقابل فهم برای مؤدیان 48
• 2-18-1-1-كارآيي‏ 49
• 2-18-1-2- سازمان‌دهي 49
• 2-18-1-3- قابليت درك‏ 49
• 2-18-1-4- انسجام‏ 50
• ‏2-18-2- استفاده از مدیران اقتصادی جامعه 50
• ‏2-18-3- گسترش فرهنگ مالیاتی در بین مردم 51
• ‏2-18-4- تدوین تشویقات وجرائم متناسب با عملکرد مؤدیان 52
• ‏2-18-5-آموزش کارکنان سازمان امور مالیاتی 52
• ‏2-18-6- برگزاري كارگاههاي آموزشي و انتشار مقالات مختلف و تبادل اطلاعات‏ 53
• ‏2-18-7- استقرار نظام تشويقي براي پيشگامان نظام جديد‏ 54
• ‏2-18-8- ساده نمودن روشهاي اخذ ماليات و حذف روشهاي زائد‎ ‎ 54
• ‎‏2-18-9- کاهش زمان وهزینه وصول ماليات از مرحله تشخيص 55
• 2-19- جرائم مالياتي 56
• 2-20- برخي مقررات قانوني درخصوص تمكين مؤديان نسبت به تكاليف و تعهدات اصلي مؤدي: 56
• 2-20-1- ثبت در سيستم مالياتي 56
• 2-20- 2- تسليم اظهارنامه 56
• 2-20-3- نگهداري اسناد و مدارك 57
• 2-20- 4-گزارش صحيح 57
• 2-20-5- پرداخت بدهی مالیاتی 58
• 2-21- توانايي اهرمهاي مالياتي 58
• 2-22- انواع ماليات 59
• 2-22-1- ماليات سرانه و ماليات حقيقي 59
• 2-22-2- ماليات مقطوع وماليات نسبي 59
• 2-22-3- ماليات توزيعي و ماليات نرخي 59
• 2-22-4- ماليات جنسي و ماليات نقدي 60
• 2-22-5- ماليات واحد و ماليات متعدد 60
• 2-22-6- طبقه بندي هاي جديد 60
• 2-22-6-1- ماليات بر ارزش افزوده، ماليات منفي 60
• 2-22-6-2- ماليات مستقيم و غير مستقيم 60
• 2-22-6-2-1- انواع مالياتهاي مستقيم 62
• 2-22-6-2-1-1- ماليات بر شركتها 63
• 2-22-6-2-1-2- ماليات بردرآمد 63
• 2-22-6-2-1-3- ماليات حقوق 63
• 2-22-6-2-1-4- ماليات مشاغل 63
• 2-22-6-2-1-5- ماليات بر مستغلات 64
• 2-22-6-2-1-6- ماليات بر ثروت 64
• 2-22-6-2-1-7- مالياتهاي اتفاقي 64
• 2-22-6-2-1-8- ماليات بر ارث 64
• 2-22-6-2-1-9- ماليات نقل و انتقال و سرقفلي 64
• 2-22-6-2-1-10- ماليات حق تمبر، چك، برات و سفته 64
• 2-22-6-2-2- انواع مالياتهاي غيرمستقيم 65
• 2-22-6-2-2-1- ماليات بر واردات 65
• 2-22-6-2-2-2- حقوق ورودي 65
• 2-22-6-2-2-3- ماليات بركالا و خدمات 65
• 2-23- اصول ماليات کلاسيک 65
• 2-23-1- اصل درآمد 65
• 2-23-1-1- پر بهره باشد 66
• 2-23-1-2- ثبات داشته باشد 66
• 2-23-1-3- انعطاف ناپذير باشد 66
• 2-23-2- اصل عدالت و مساوت 66
• 2-24- اصول ماليات جديد 67
• 2-24-1- اصل شخصی ساختن ماليات 67
• 2-24-2- اصل دخالت 67
• 2-24-3- اصل بهای خدمات واصل فداکاری 67
• 2-24-4- اصل مطلوبيت درآمد 68
• 2-25- معيار عملی برای سيستم های مالياتی 68
• 2-25-1- اطمينان 68
• 2-25-2- معقول بودن هزينه پرداخت و دريافت ماليات 69
• 2-25-3- قابليت اجراء 69
• 2-25-4- مقبوليت عامه 70
• 2-26- ماليات منفی 70
• 2-27- نرخهای مالياتی 71
• 2-27-1- سه نوع نرخ مالياتي كه تاكنون مشخص و مورد استفاده قرار گرفته است 71
• 2-27-1-1- نرخ مالياتي متناسب 71
• 2-27-1-2- نرخ ماليات تصاعدي 71
• 2-27-1-3- نرخ مالياتي تنازلي 71
• 2-28- اصول حقوقي ماليات 73
• 2-28-1- اصل قانوني بودن ماليات 73
• 2-28-2- اصل محرمانه بون اطلاعات مالياتي 74
• 2-28-3- اصل عدم تبعيض بين مؤديان 75
• 2-29- بررسی اجمالی نظام مالیاتی چند کشور 76
• 2-29-1- نظام مالیاتی در انگلستان 76
• 2-29-2- مالیات بر سود سرمایه 76
• 2-29-3- مالیات بر ارث و هدیه‌ 76
• 2-29-4- مالیات بر ارزش افزوده / خرید / فروش 77
• 2-29-5- مالیات بر املاک 77
• 2-29-6- ساختار مالیاتی در ژاپن 77
• 2-29-7- ساختار مالیاتی در سوئد 78
• 2-29-8- ساختار مالیاتی در اسپانیا 78
• 2-30- پیشینه تحقیق 78
• فصــل سوم:روش تحقیـق
• 3-1- مقدمه 82
• 3-3- جامعه آماری 83
• 3-4- ابزار جمع آوری اطلاعات 83
• 3-5- روش جمع آوری اطلاعات 84
• 3-6- روش تجزیه و تحلیل داده ها 84
• فصل چهارم:تجزیه و تحلیل داده ها
• 4-1- مقدمه 86
• 4-2- تجزیه و تحلیل داده‌های اداره کل امور مالیاتی و سازمان صنایع و معادن استان کهگیلویه و بویراحمد 86
• 4-2-1- تحلیل توصیفی داده ها 86
• 4-2-2- تحلیل استنباطی داده‌ها 88
• 4-2-2-1- فرضیه اول 88
• 4-2-2-2- فرضیه دوم 89
• 4-2-2-3- فرضیه سوم 89
• 4-2-2-4- فرضیه چهارم 90
• 4-2-2-5- فرضیه پنجم 90
• 4-3-تجزیه و تحلیل داده های پرسشنامه 91
• 4-3-1- تحلیل توصیفی داده ها 91
• 4-3-2-تحلیل استنباطی داده های پرسشنامه 110
• 4-3-2-1-فرضیه دوم 110
• 4-3-2-2- فرضیه سوم 111
• فصل پنجم: بحث و نتیجه گیری
• 5-1- مقدمه 115
• 5-2- یافته ها 115
• 5-2-1- یافته های توصیفی 115
• 5-2-2- یافته های مربوط به فرضیه های اصلی تحقیق 115
• 5-2-3- یافته های توصیفی مربوط به پاسخگویان 116
• 5-2-4- یافته های مربوط به فرضیه های مربوط به پاسخگویان 118
• 5-3- نتیجه گیری 119
• 5-4- پیشنهادات بر اساس یافته های پژوهش 119
• 5-4-1-سایر پیشنهادات 120
• منابع و مأخذ 122
• ضمـــائم

توجه ، توجه خیلی مهم : لطفا ایمیل خود را بدون www وارد کنید و از درستی ایمیل خود مطمئن باشید زیرا یک نسخه از فایل نیز به صورت خودکار به ایمیل شما ارسال می گردد.

بعد از پرداخت آنلاین توسط کارتهای بانکی تحت شتاب لینک دانلود فایل بصورت اتوماتیک برای شما آزاد و نمایش داده می می شود و همچنین اگر در هنگام خرید ایمیل خود را وارد کرده باشید یک نسخه از فایل خریداری شده به ایمیل شما ارسال می شود.

راهنمای دانلود :

ابتدا بر روی گزینه خرید در بالا کلیک کنید سپس نام و ایمیل خود را در کادر وارد و بر روی گزینه ”خرید محصول“  کلیک کنید.

سپس با انتقال به سامانه پرداخت و انتخاب گزینه ؛ پرداخت از طریق درگاه های بانکی؛  بانک صادر کننده کارت خود را انتخاب و با پرداخت وجه ،لینک  فایل مورد نظر به ایمیل شما بلافاصله ارسال می گردد.

جهت راهنمای پرداخت اینترنتی اینجا کلیک کنید